近日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号），加大对制造业企业的研发费用优惠力度。明确从2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级。

       政策要点：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

       比如某制造业企业，2021年符合条件的研发费费用化金额4000万元，假设能加计扣除100%，即4000*100%=4000万元

       什么概念呢，比如某企业收入规模10亿，研发费用有4000万，加计扣除100%，就可以多抵扣4000万，如果你的净利润本来就没多少，说不定就不用缴纳多少企业所得税了。

       这次由75%提高到100%单独针对制造企业，说明国家加大支持制造业转型升级的力度，支持科技创新，支持实体企业。

       是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按100%比例加计扣除？

       财税13号公告规定，研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能享受100%加计扣除，例如，烟草行业属于负面清单行业，就不能适用研发费用加计扣除政策。

       所以现在的税收优惠政策是真的很给力，运用税收优惠政策做好税收筹划，企业的综合税负也不算高了。那有的企业会说，我增值税的压力也大，但是增值税的优惠政策很少怎么办？

       这种情况可以运用到地方性的税收优惠政策，一些比较落后的地区会出台一些税收优惠政策，针对入驻的企业给予增值税和企业所得税的税收扶持，一般是按照地方留存的30%-70%奖励。增值税地方留存总税收的50%，企业所得税地方留存总税收的40%，次月奖励给企业不需要提交申请。如果是纳税大户可以一事一议。

       举例如下，一家机械设备销售公司一年缴纳增值税400万元，如果在当地纳税，当地没有任何的扶持政策，该交多少就交多少。但是如果企业到有政策的地方纳税，可以得到地方留存70%的奖励。地方留存200万，奖励给企业200万*70%=140万元，相当于企业直接拿到了140万的纯利润，要做一笔140万纯利润的业务和拿税收扶持金相比，谁更容易，大家都一目了然了吧。

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