2021年1月1日至2022年12月31日，国家对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，根据第《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 (财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，进一步减半征收企业所得税。

要享受小型微利企业政策优惠，首先要判断企业是否符合小型微利企业标准，其中一个条件是资产总额不超过5000万元。 那么，资产总额该如何准确计算呢？ 今天，精准会计带你来学习：

政策依据：

1. 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

2. 《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》 (财政部税务总局公告2021年第12号) )。

政策具体内容：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 (财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策，进一步减半征收企业所得税。

二、中小企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按应纳税所得额25%，按20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过100万元、不超过300万元的部分，扣除50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 上述中小企业，是指从事国家不限和禁止行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、职工人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接收的劳务派遣员工人数。 员工人数和资产总额的指标必须由企业全年的季度平均值决定。 具体的计算公式如下。

季度平均值=(季度初值+季度末值) )÷两年期季度平均值=年中各季度平均值之和÷4。

年度中途开业或者中止经营活动的，以其实际经营期为纳税年度确定上述相关指标。

举例分析：一公司2020年度的应纳企业所得税所得额为65万，从业人数136人，1-12月资产负债表资产总额数据（以下数据纯属虚构）。

资产总额正确计算方法：

一季度平均值=(43879612.07+44781359.52)÷2=44330485.8

二季度平均值=(44781359.52+41976941.58)÷2=43379150.55

三季度平均值=(41976941.58+53547912.85)÷2=47762427.22

四季度平均值=(53547912.85+51248796.33)÷2=52398354.59

全年季度平均值=(44330485.8+43379150.55+47762427.22+52398354.59)÷4=46967604.54

享受小型微利优惠政策。

 资产总额错误计算方法：

（60347891.63+54189634.84+44781359.52+45479311.15+44891257.37+41976941.58+57164774.46+55749871.63+53547912.85+53587149.73+49314788.99+51248796.33)÷12

=51023307.51

不享受小型微利优惠政策。

两种不同的计算方法，结果不同，对企业的影响也是截然不同的。你企业的资产总额，算对了吗？

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